Bruttoinkomst i USA – juridisk definition (26 U.S. Code §61)
Juridisk definition av bruttoinkomst i USA enligt 26 U.S. Code §61 — vad omfattas, skatteplikt, undantag och konkreta exempel för korrekt tolkning och tillämpning.
Bruttoinkomst i USA:s inkomstskattelagstiftning är pengar eller något av värde som erhålls från alla källor. Bruttoinkomsten är inkomstbeloppet före eventuella skatteavdrag eller skattelättnader. I Förenta staternas lag, 26 U.S. Code § 61, "Om inte annat föreskrivs i denna undertitel avses med bruttoinkomst all inkomst, oavsett källa, som härrör från...".
Vad innebär detta i praktiken?
Formuleringen "all inkomst, oavsett källa" gör bruttoinkomsten mycket bred. Den omfattar normalt alla former av ekonomiska fördelar som en person eller ett företag får under ett skatteår – både kontanta belopp och förmåner i annan form. Bruttoinkomsten är utgångspunkten vid beräkningen av den beskattningsbara inkomsten; först därefter görs eventuella avdrag, justeringar och skatteavdrag som leder fram till beskattningsbart resultat.
Exempel på poster som typiskt ingår i bruttoinkomsten
- Löner, provisioner och annan ersättning för arbete.
- Inkomster från näringsverksamhet eller egenföretagande.
- Vinster vid försäljning av egendom (realiserade kapitalvinster).
- Ränteintäkter och utdelningar.
- Hyresintäkter och royaltyersättningar.
- Pensionsutbetalningar, annuiteter och livrenter (i de fall som lagen kräver inkludering).
- Återbetalningar eller skuldavskrivningar som enligt skattelagarna räknas som inkomst (discharge of indebtedness).
- Andelar i partnerskapsvinst och inkomstdelning från dödsbon eller förvaltningar (estate/trust).
Begränsningar och undantag
Även om 26 U.S.C. §61 ger en mycket vid definition, finns det i annan lagstiftning uttryckliga undantag eller särskilda regler som utesluter vissa poster från bruttoinkomsten. Vanliga undantag och specialregler i skatteberättigandet är till exempel:
- Gåvor och arv – dessa omfattas inte i allmänhet av mottagarens bruttoinkomst (se särskilda bestämmelser som §102).
- Livförsäkringsutbetalningar under vissa förutsättningar (vanligtvis exkluderade enligt §101).
- Ränteinkomster från vissa statliga och kommunala obligationer (ofta undantagna enligt §103).
- Särskilda arbetsgivarförmåner eller skattefri ersättning som lagen uttryckligen undantar.
Formuleringen "om inte annat föreskrivs i denna undertitel" i §61 innebär att man alltid måste kontrollera hela intern skattelagen (Internal Revenue Code) för att se vilka undantag eller särskilda regler som gäller för en viss inkomstdel.
Formella principer att tänka på
- Realiseringsprincipen: många inkomster beskattas först när de har realiserats (t.ex. vid försäljning av en tillgång) eller när de konstruktivt mottagits.
- Skatteår och periodisering: vilken period en inkomst hänförs till kan påverka beskattningen (konkret tidpunkt för mottagande eller intjäning).
- Redovisningsmetoder: kontant- respektive periodiseringsmetod kan påverka när poster inkluderas i bruttoinkomsten.
Skillnad mellan bruttoinkomst, justerad bruttoinkomst (AGI) och beskattningsbar inkomst
Bruttoinkomsten är den initiala summan av alla inkomster. Därefter görs vissa justeringar (t.ex. avdrag för godkända pensionsinbetalningar eller studielånsräntor) vilket ger den justerade bruttoinkomsten (AGI). Från AGI görs ytterligare avdrag (standard- eller specificerade avdrag) och tillämpas eventuella undantag för att slutligen fastställa den beskattningsbara inkomsten som används för att beräkna skatteskulden.
Praktiska konsekvenser
Eftersom definitionen av bruttoinkomst är så omfattande är det viktigt att rapportera alla inkomster korrekt i deklarationen (t.ex. på Form 1040 för individer). Underlåtenhet att ta upp skattepliktig inkomst kan leda till skattetillägg, ränta och andra påföljder. Vid komplexa situationer — såsom internationella inkomster, skuldavskrivningar eller inkomster kopplade till dödsbon och förvaltningar — rekommenderas att konsultera en skattejurist eller auktoriserad revisor.
Sammanfattningsvis är 26 U.S. Code §61 grunden för vad som räknas som bruttoinkomst i USA: en bred, inkluderande definition som omfattar de flesta ekonomiska förmåner, med särskilda undantag angivna i andra bestämmelser i skattelagstiftningen.
Undantag (USA)
Vissa typer av inkomster är uttryckligen undantagna från bruttoinkomst. Dessa räknas upp i 26 U.S. Code Part III och inkluderar:
- Vissa dödsfallsförmåner (pengar som betalas ut från en livförsäkring till förmånstagaren när den försäkrade personen dör).
- Gåvor och arv
- Ränta på statliga och lokala obligationer
- Ersättning för skador eller sjukdom
- Belopp som erhållits genom olycksfalls- och sjukförsäkringeref name=grossincLII/>
- Vissa ersättningar till militärer i stridszoner
- Kvalificerade stipendier
Frågor och svar
F: Vad är bruttoinkomst?
S: Med bruttoinkomst avses den totala inkomst som erhålls från alla källor före eventuella skatteavdrag eller ersättningar.
F: Hur definieras bruttoinkomst i USA:s inkomstskattelagstiftning?
S: I USA:s inkomstskattelagstiftning definieras bruttoinkomst som pengar eller annat av värde som erhålls från alla källor.
F: Vad säger 26 U.S. Code § 61 om bruttoinkomst?
S: I 26 U.S. Code § 61 står följande: "Om inte annat anges i denna undertitel, avses med bruttoinkomst all inkomst från vilken källa som helst...".
F: Finns det några undantag från vad som betraktas som bruttoinkomst?
S: Det kan finnas undantag från vad som betraktas som bruttoinkomst, såsom anges i underrubriken i USA:s inkomstskattelag.
F: Vilken betydelse har bruttoinkomsten i inkomstskattelagstiftningen?
S: Bruttoinkomsten är viktig eftersom den används som grund för att fastställa den beskattningsbara inkomsten och det skattebelopp som en person eller ett företag är skyldigt att betala till staten.
F: Hur beräknas bruttoinkomsten?
S: Bruttoinkomsten beräknas genom att man lägger ihop alla inkomstkällor, t.ex. löner, företagsvinster, investeringar och andra skattepliktiga inkomster.
F: Kan bruttoinkomsten minskas med skatteavdrag eller skattereduktioner?
S: Nej, bruttoinkomsten är inkomstbeloppet före eventuella skatteavdrag eller avdrag.
Sök