Det sextonde tillägget (tillägg XVI) till Förenta staternas konstitution, som ratificerades den 3 februari 1913, ger kongressen rätt att införa en federal inkomstskatt. Detta gör det möjligt för den federala regeringen att ta ut en skatt på personlig inkomst, oavsett varifrån inkomsten kommer. Det sextonde tillägget upphävde Högsta domstolens avgörande beslut från 1895 i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. I Pollock slog domstolen fast att en skatt på 2 procent på inkomster över 4 000 dollar var författningsstridig. Detta berodde på att den lag som domen upphävde inte medgav fördelning, domstolen dömde mot den. Genom det sextonde tillägget fick kongressen rätt att ta ut en enhetlig direkt inkomstskatt utan att vara föremål för fördelning.

Vad står i tillägget och vad innebar det

I korthet fastslår sextonde tillägget att kongressen har makt att beskatta inkomster utan att sådana skatter behöver fördelas mellan delstaterna efter folkräkning. Tillägget ändrade inte i sig andra delar av konstitutionen men avlägsnade hindret som avgörandet i Pollock hade skapat för en federal inkomstskatt.

Bakgrund och varför det infördes

  • Före 1913 utgjordes den federala intäkten i huvudsak av tullar och konsumtionsskatter. Industrialismens och statens växande behov gjorde ett stabilare inkomstflöde önskvärt.
  • Ett tidigare försök att inrätta en permanent federal inkomstskatt hade stoppats av Högsta domstolens beslut i Pollock, som ansåg att vissa inkomster var "direkta skatter" och därför måste fördelas till delstaterna — en praktiskt svår regel.
  • Sextonde tillägget föreslogs av kongressen 1909 och ratificerades av tillräckligt många delstater 1913 för att bli en del av konstitutionen.

Rättslig tolkning och tidiga fall

Efter ratificeringen har Högsta domstolen i flera avgöranden förtydligat innebörden av tillägget. I det tidiga fallet Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. (1916) bekräftade domstolen att tillägget inte utgör en fullständig förändring av skattebestämmelserna i konstitutionen utan specifikt avser borttagandet av kravet på fördelning för inkomstskatter. Andra avgöranden, som Eisner v. Macomber (1920), har handlat om vad som juridiskt räknas som "inkomst".

Betydelse för USA:s finanspolitik

  • Sextonde tillägget möjliggjorde etableringen av det moderna federalas inkomstskattesystemet och skapade en stabil intäktskälla för regeringen.
  • Under första världskriget och senare stora program (t.ex. New Deal, andra världskriget) blev federal inkomstskatt huvudkälla för att finansiera statliga utgifter.
  • Tillägget öppnade även för progressiva skattesatser, där högre inkomster beskattas med högre procentsatser, vilket har påverkat skattepolitik och omfördelning i decennier.

Vanliga missuppfattningar

  • Missuppfattning: Tillägget gav "obegränsad" skattebefogenhet. Fakta: Det gav makt att beskatta inkomster utan apportering, men grundläggande rättigheter och andra konstitutionella begränsningar kvarstår.
  • Missuppfattning: Delstaterna förlorade rätten att beskatta. Fakta: Delstaternas egen beskattningsmakt påverkas inte direkt av det sextonde tillägget; delstaterna har fortsatt möjlighet att beskatta enligt sina lagar.
  • Missuppfattning: Alla typer av intäkter räknas automatiskt som "inkomst". Fakta: Vad som juridiskt är inkomst kan prövas i domstol och har varierat beroende på omständigheter (t.ex. kapitalvinster, utdelningar, gåvor).

Nutida relevans

Det sextonde tillägget är fortfarande grunden för den federala inkomstskatten i USA. Debatter om skattesatser, avdrag, beskattning av kapitalvinster och skatteflykt sker inom ramen för den lagstiftning som kongressen åstadkommer med stöd av denna konstitutionella befogenhet. Rättsfall som utmanat grunden för federal inkomstbeskattning har i modern tid i regel avvisats av domstolarna.

Sammanfattning

Det sextonde tillägget från 1913 var ett avgörande steg i USA:s ekonomiska och politiska utveckling: det gav den federala regeringen möjlighet att införa en fungerande inkomstskatt utan de praktiska begränsningar som tidigare rättsavgöranden medfört. Detta lade grunden för det moderna amerikanska skattesystemet och förändrade hur staten finansierar verksamhet och krig, samt hur skattepolitiken kan användas för ekonomisk och social omfördelning.