Sextonde tillägget (1913): USA:s konstitution och federal inkomstskatt
Sextonde tillägget (1913) — hur USA:s konstitution gav federal inkomstskatt, upphävde Pollock-beslutet och förändrade landets skatte- och rättspraxis.
Det sextonde tillägget (tillägg XVI) till Förenta staternas konstitution, som ratificerades den 3 februari 1913, ger kongressen rätt att införa en federal inkomstskatt. Detta gör det möjligt för den federala regeringen att ta ut en skatt på personlig inkomst, oavsett varifrån inkomsten kommer. Det sextonde tillägget upphävde Högsta domstolens avgörande beslut från 1895 i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. I Pollock slog domstolen fast att en skatt på 2 procent på inkomster över 4 000 dollar var författningsstridig. Detta berodde på att den lag som domen upphävde inte medgav fördelning, domstolen dömde mot den. Genom det sextonde tillägget fick kongressen rätt att ta ut en enhetlig direkt inkomstskatt utan att vara föremål för fördelning.
Vad står i tillägget och vad innebar det
I korthet fastslår sextonde tillägget att kongressen har makt att beskatta inkomster utan att sådana skatter behöver fördelas mellan delstaterna efter folkräkning. Tillägget ändrade inte i sig andra delar av konstitutionen men avlägsnade hindret som avgörandet i Pollock hade skapat för en federal inkomstskatt.
Bakgrund och varför det infördes
- Före 1913 utgjordes den federala intäkten i huvudsak av tullar och konsumtionsskatter. Industrialismens och statens växande behov gjorde ett stabilare inkomstflöde önskvärt.
- Ett tidigare försök att inrätta en permanent federal inkomstskatt hade stoppats av Högsta domstolens beslut i Pollock, som ansåg att vissa inkomster var "direkta skatter" och därför måste fördelas till delstaterna — en praktiskt svår regel.
- Sextonde tillägget föreslogs av kongressen 1909 och ratificerades av tillräckligt många delstater 1913 för att bli en del av konstitutionen.
Rättslig tolkning och tidiga fall
Efter ratificeringen har Högsta domstolen i flera avgöranden förtydligat innebörden av tillägget. I det tidiga fallet Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. (1916) bekräftade domstolen att tillägget inte utgör en fullständig förändring av skattebestämmelserna i konstitutionen utan specifikt avser borttagandet av kravet på fördelning för inkomstskatter. Andra avgöranden, som Eisner v. Macomber (1920), har handlat om vad som juridiskt räknas som "inkomst".
Betydelse för USA:s finanspolitik
- Sextonde tillägget möjliggjorde etableringen av det moderna federalas inkomstskattesystemet och skapade en stabil intäktskälla för regeringen.
- Under första världskriget och senare stora program (t.ex. New Deal, andra världskriget) blev federal inkomstskatt huvudkälla för att finansiera statliga utgifter.
- Tillägget öppnade även för progressiva skattesatser, där högre inkomster beskattas med högre procentsatser, vilket har påverkat skattepolitik och omfördelning i decennier.
Vanliga missuppfattningar
- Missuppfattning: Tillägget gav "obegränsad" skattebefogenhet. Fakta: Det gav makt att beskatta inkomster utan apportering, men grundläggande rättigheter och andra konstitutionella begränsningar kvarstår.
- Missuppfattning: Delstaterna förlorade rätten att beskatta. Fakta: Delstaternas egen beskattningsmakt påverkas inte direkt av det sextonde tillägget; delstaterna har fortsatt möjlighet att beskatta enligt sina lagar.
- Missuppfattning: Alla typer av intäkter räknas automatiskt som "inkomst". Fakta: Vad som juridiskt är inkomst kan prövas i domstol och har varierat beroende på omständigheter (t.ex. kapitalvinster, utdelningar, gåvor).
Nutida relevans
Det sextonde tillägget är fortfarande grunden för den federala inkomstskatten i USA. Debatter om skattesatser, avdrag, beskattning av kapitalvinster och skatteflykt sker inom ramen för den lagstiftning som kongressen åstadkommer med stöd av denna konstitutionella befogenhet. Rättsfall som utmanat grunden för federal inkomstbeskattning har i modern tid i regel avvisats av domstolarna.
Sammanfattning
Det sextonde tillägget från 1913 var ett avgörande steg i USA:s ekonomiska och politiska utveckling: det gav den federala regeringen möjlighet att införa en fungerande inkomstskatt utan de praktiska begränsningar som tidigare rättsavgöranden medfört. Detta lade grunden för det moderna amerikanska skattesystemet och förändrade hur staten finansierar verksamhet och krig, samt hur skattepolitiken kan användas för ekonomisk och social omfördelning.
Text
"Kongressen ska ha befogenhet att lägga och ta ut skatter på inkomster, oavsett varifrån de kommer, utan fördelning mellan de olika staterna och utan hänsyn till någon folkräkning eller uppräkning."
Bakgrund
När författarna till konstitutionen bestämde hur den nya regeringen skulle finansieras försökte de undvika en skatt som baserades på en persons inkomst. I artikel 1, avsnitt 2 och 9 i konstitutionen skapades "fördelningsregeln". I praktiken krävde detta att kongressen skulle beskatta delstaterna på grundval av varje delstats befolkning i stället för en skatt på varje persons inkomst eller egendom. Om en delstat till exempel utgjorde fyra procent av den totala befolkningen skulle den vara tvungen att betala fyra procent av den totala federala skatten. Författarna till konstitutionen förväntade sig att direkta skatter skulle användas och definierade begreppet brett. De insåg dock inte att fördelningen skulle lamslå alla försök att samla in direkta skatter.
Före 1913 kom huvuddelen av de federala intäkterna från indirekta skatter på varor. Dessa inkluderar tullar på varor som importeras till landet. De omfattade också punktskatter på varor som whisky. Inkomstskatter var inte nya 1913. Kongressen hade antagit inkomstlagen från 1861 under inbördeskriget för att hjälpa till att betala för kriget. Tio år senare lät man den förfalla. Även Amerikas konfedererade stater hade en inkomstskatt. Från och med 1863 gav skatten befrielse för de första 1 000 dollar och tog ut en skatt på 1 % på de första 1 500 dollar som översteg befrielsen. En skatt på 2 % togs ut på all inkomst över detta belopp.
År 1894 antog kongressen Wilson-Gorman Tariff Act som innehöll en fast federal inkomstskatt på 2 procent. Ett år senare meddelade Högsta domstolen sitt beslut i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. De ansåg att skatten var grundlagsstridig eftersom den var en direkt skatt och inte fördelad på befolkningen i varje delstat.
En konstitutionell inkomstskatt
Den 16 juni 1909 skickade president Taft ett meddelande till senaten med följande lydelse:
"Jag rekommenderar därför kongressen att båda kamrarna med två tredjedelars majoritet ska föreslå en ändring av konstitutionen som ger den nationella regeringen befogenhet att ta ut en inkomstskatt utan fördelning mellan staterna i förhållande till befolkningsmängden."
Efter en fem timmar lång debatt i kammaren antogs lagförslaget med 314-14 röster (1 röst som "närvarande" och 55 som inte röstade). Den skickades sedan till de statliga lagstiftningarna för ratificering. Ändringen gav kongressen befogenhet att tillämpa en direkt skatt, baserad på människors inkomster och som inte omfattas av fördelningsregeln.
Effekter av det sextonde tillägget
Den största och mest direkta effekten av det sextonde tillägget var att det flyttade makt från delstaterna till den nationella regeringen. Staterna hade inkomstskatter innan den nationella regeringen hade det. Detta gjorde att den nationella regeringen blev svagare eftersom den hade mindre intäkter än delstaterna. Utan det sextonde tillägget skulle den nationella regeringen ha haft mycket svårare att utvidga sin militära makt till andra delar av världen.
Frågor och svar
F: Vad är det sextonde tillägget?
S: Det sextonde tillägget är ett tillägg till USA:s konstitution som tillåter kongressen att införa en federal inkomstskatt.
F: När ratificerades det sextonde tillägget?
S: Det sextonde tillägget ratificerades den 3 februari 1913.
F: Vad tillåter det sextonde tillägget den federala regeringen att göra?
S: Det sextonde tillägget tillåter den federala regeringen att ta ut en skatt på personlig inkomst, oavsett varifrån denna inkomst kommer.
F: Vad innebar 1895 års avgörande i Högsta domstolen i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
S: Högsta domstolens avgörande från 1895 i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. var ett beslut där en 2-procentig skatt på inkomster över 4 000 dollar ansågs strida mot konstitutionen.
F: Varför ansågs lagen i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. strida mot konstitutionen?
S: Lagen i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. ansågs strida mot konstitutionen eftersom den inte tillät fördelning.
F: Hur upphävde det sextonde tillägget domen i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.?
S: Det sextonde tillägget gav kongressen rätt att ta ut en enhetlig direkt inkomstskatt utan att behöva göra någon fördelning, vilket upphävde domen i målet Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
F: Vad tillåter det sextonde tillägget kongressen att göra när det gäller inkomstskatt?
S: Det sextonde tillägget ger kongressen rätt att ta ut en enhetlig direkt inkomstskatt utan att vara föremål för fördelning.
Sök